Czy możesz użyć swojej szwajcarskiej emerytury do zakupu domu w Hiszpanii? Drugi filar, filar 3a i obowiązujące zasady

Autorstwa RB Place, agencji nieruchomości działającej na obszarach Costa Blanca, Costa Cálida i Costa de Almería, będącej nazwą handlową Fiduciaire Bleich Sàrl z siedzibą w Genewie

Szwajcarscy nabywcy zadają nam to pytanie częściej niż jakiekolwiek inne pytanie dotyczące finansowania: czy drugi filar lub filar 3a mogą sfinansować dom w Hiszpanii? Uczciwa odpowiedź składa się z trzech części. W przypadku domu letniskowego, gdy mieszkasz w Szwajcarii – nie, prawo na to nie pozwala. W przypadku głównego miejsca zamieszkania, gdy przeprowadzisz się do Hiszpanii – tak, pod pewnymi warunkami. A gdy kapitał zostanie już wypłacony z innego powodu prawnego, takiego jak emerytura lub ostateczny wyjazd ze Szwajcarii – należy on do Ciebie i możesz z niego korzystać według własnego uznania. Różnica między tymi trzema przypadkami wiąże się z dużą kwotą podatku, dlatego ten przewodnik przedstawia zasady obowiązujące po obu stronach granicy. Szczegółowe informacje znajdują się w sekcjach FAQ.

⚠️ Niniejszy przewodnik opisuje zasady szwajcarskie i hiszpańskie obowiązujące w październiku 2026 r. Prawo emerytalne i podatkowe ulega zmianom, stawki kantonalne się różnią, a regulamin Twojego funduszu emerytalnego nakłada własne warunki. Przed wypowiedzeniem jakiejkolwiek umowy zleć sprawdzenie swojej indywidualnej sytuacji.

W skrócie

• Wcześniejsza wypłata lub zastawienie aktywów z drugiego filaru i filaru 3a na własność mieszkaniową (EPL) jest zarezerwowane wyłącznie dla nieruchomości, którą będziesz zamieszkiwać osobiście jako główne miejsce zamieszkania, w Szwajcarii lub za granicą. Dom letniskowy w Hiszpanii nie spełnia tych kryteriów.

• Jeśli przeprowadzisz się do Hiszpanii, wypłata z tytułu EPL może sfinansować zakup lub budowę Twojego głównego miejsca zamieszkania w tym kraju, maksymalnie na trzy lata przed nabyciem prawa do świadczeń emerytalnych, po przedstawieniu udokumentowanego dowodu przeprowadzki. Od 50. roku życia kwota ta jest ograniczona, a każda wypłata zmniejsza Twoją przyszłą emeryturę.

• W przypadku ostatecznego wyjazdu ze Szwajcarii, pozasystemowa (ponadobowiązkowa) część świadczenia wypłacanego na rachunek przejściowy (vested benefit) jest wypłacana w gotówce. W przypadku kraju UE, takiego jak Hiszpania, część obowiązkowa jest wypłacana dopiero po potwierdzeniu przez Fundusz Gwarancyjny LPP, że nie podlegasz tam obowiązkowemu ubezpieczeniu. Kapitał pobrany w momencie przejścia na emeryturę jako świadczenie starcze nie podlega tej weryfikacji.

• Kapitał wypłacony, gdy nadal mieszkasz w Szwajcarii, jest opodatkowany oddzielnie według stawki obniżonej. Kapitał wypłacony po zamieszkaniu w Hiszpanii podlega szwajcarskiemu podatkowi u źródła, który podlega zwrotowi w ciągu trzech lat, ponieważ umowa szwajcarsko-hiszpańska przyznaje Hiszpanii prawo do opodatkowania emerytur z sektora prywatnego, a Hiszpania opodatkowuje go wówczas jako dochód ze stosunku pracy.

• W Hiszpanii nie ma podziału roku podatkowego: jeśli staniesz się rezydentem w ciągu roku, jesteś rezydentem przez cały rok. Wybór roku podatkowego, w którym następuje wypłata, to najważniejsza decyzja, a do samej wypłaty potrzebna jest podstawa prawna, ponieważ planowany wyjazd sam w sobie nie zwalnia kapitału przed opuszczeniem kraju.

Zakup domu letniskowego w Hiszpanii podczas mieszkania w Szwajcarii

Wspieranie własności mieszkaniowej (EPL) umożliwia wypłatę lub zastawienie aktywów z drugiego filaru w celu zakupu lub budowy domu. Warunkiem, który ma tutaj znaczenie, jest to, że dom musi być przeznaczony na własny użytek jako główne miejsce zamieszkania w miejscu zameldowania lub stałego pobytu (art. 30c LPP, art. 1 i 4 OEPL). Drugi dom, dom letniskowy lub dom, w którym zamierzasz zamieszkać w przyszłości, nie kwalifikuje się do tego programu, ani w Szwajcarii, ani za granicą. Fundusz emerytalny odmówi wypłaty i będzie to decyzja w pełni uzasadniona.

Filar 3a ma własną zasadę o identycznym celu: wcześniejsza wypłata jest dozwolona raz na pięć lat w celu nabycia lub budowy domu na własny użytek bądź spłaty zaciągniętego na niego kredytu hipotecznego (art. 3 OPP3). Procedury różnią się od drugiego filaru, co wyjaśniono w sekcji FAQ, ale dom letniskowy jest również w tym przypadku wykluczony.

Pozostawia to trzy sposoby na sfinansowanie hiszpańskiego domu letniskowego ze Szwajcarii. Własne oszczędności, z których większość naszych klientów opłaca raty w trakcie budowy. Podwyższenie kredytu hipotecznego na dom w Szwajcarii, które szwajcarskie banki przyznają pod zabezpieczenie szwajcarskiej nieruchomości na szwajcarskich warunkach oprocentowania (często jest to najtańszy dostępny kapitał, pod warunkiem posiadania odpowiednich dochodów). Oraz hiszpański kredyt hipoteczny na gotowy dom, który hiszpańskie banki przyznają nierezydentom na poziomie od 60% do 70% wartości nieruchomości, według hiszpańskich stawek, gdy dom już fizycznie istnieje. Nasz przewodnik po zakupie nieruchomości na etapie projektu (off-plan) w Hiszpanii wyjaśnia, dlaczego raty przed oddaniem nieruchomości do użytku muszą pochodzić z własnych środków.

Najczęściej zadawane pytania

Czy mogę zastawić moje aktywa emerytalne zamiast ich wypłacania? Zastaw podlega tym samym zasadom co wypłata: wyłącznie dom na własny użytek jako główne miejsce zamieszkania. Nie może on stanowić zabezpieczenia pożyczki na dom letniskowy.

Co jeśli kupię dom teraz, a przeprowadzę się tam za kilka lat? Program EPL może sfinansować zakup lub budowę domu, do którego się przeprowadzasz, zatem udokumentowana przeprowadzka (wymeldowanie ze szwajcarskiej gminy, hiszpańska rejestracja rezydencji, ustalona data przeprowadzki) może stanowić podstawę do złożenia wniosku, zanim jeszcze tam zamieszkasz. Niejasny plan przejścia na emeryturę w Hiszpanii za kilka lat nie jest wystarczający: fundusz ocenia użytkowanie domu w momencie składania wniosku, a dom, który nie będzie Twoim głównym miejscem zamieszkania w tym momencie, jest traktowany jako drugi dom. W takim przypadku właściwą ścieżką jest złożenie wniosku dopiero wtedy, gdy przeprowadzka będzie realna, pod warunkiem że do nabycia praw emerytalnych pozostało Ci więcej niż trzy lata.

Czym różnią się warunki drugiego filaru i filaru 3a? Drugi filar: minimum 20 000 CHF na wypłatę, raz na pięć lat, możliwa do trzech lat przed nabyciem prawa do świadczeń emerytalnych (chyba że regulamin funduszu jest korzystniejszy), od 50. roku życia ograniczona do wysokości świadczenia na rachunku przejściowym zgromadzonego w wieku 50 lat lub połowy obecnego świadczenia (w zależności od tego, która kwota jest wyższa), a kwota ta musi zostać zwrócona, jeśli sprzedasz dom bez zakupu innego głównego miejsca zamieszkania. Każda wypłata zmniejsza Twoje przyszłe świadczenia emerytalne, inwalidzkie i rentowe, a fundusz może wymagać od Ciebie ubezpieczenia powstałej luki. Filar 3a: brak kwoty minimalnej i limitu wieku 50 lat, raz na pięć lat, z tym samym wymogiem własnego użytku; od pięciu lat przed osiągnięciem wieku referencyjnego środki z filaru 3a mogą być wypłacane dobrowolnie na dowolny cel.

Przeprowadzka do Hiszpanii i zakup tam głównego miejsca zamieszkania

Jeśli dom w Hiszpanii ma stać się Twoim głównym miejscem zamieszkania, sytuacja wygląda inaczej. Możesz zwrócić się do swojego funduszu emerytalnego o wypłatę w ramach EPL na wyżej wymienionych warunkach, a fundusz wypłaci środki bezpośrednio sprzedawcy lub notariuszowi po przedstawieniu dokumentów. W przypadku nieruchomości za granicą, gdzie w szwajcarskiej księdze wieczystej nie można wpisać zakazu sprzedaży, fundusz poprosi o dowody: notarialną umowę zakupu, dowód przeprowadzki (wymeldowanie ze szwajcarskiej gminy, hiszpańska rejestracja rezydencji), a czasami bankowe potwierdzenie przeznaczenia środków.

Inną ścieżką dla osób opuszczających Szwajcarię na stałe przed emeryturą jest wypłata gotówkowa świadczeń z rachunku przejściowego z tytułu ostatecznego wyjazdu (art. 5 LFLP). W przypadku wyjazdu do kraju UE lub EFTA, od 2007 roku obowiązuje zasada, że obowiązkowa część drugiego filaru nie może zostać wypłacona, jeśli podlegasz obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu, rentowemu i na wypadek śmierci w kraju docelowym; część ponadobowiązkowa jest wypłacana w każdym przypadku. Sam fakt niepodejmowania pracy w Hiszpanii nie jest dowodem: pełna wypłata jest uzależniona od pisemnego potwierdzenia, uzyskanego przez Fundusz Gwarancyjny LPP (jako szwajcarski organ łącznikowy) z hiszpańskiego zakładu ubezpieczeń społecznych, że nie podlegasz tam obowiązkowemu ubezpieczeniu. W przypadku Hiszpanii weryfikacja ta następuje najwcześniej 90 dni po wyjeździe, co stanowi punkt wyjścia do kontroli, a nie datę gwarantowanej wypłaty. Jeśli odpowiedź wykaże, że podlegasz ubezpieczeniu w Hiszpanii, obowiązkowa część pozostaje w Szwajcarii aż do emerytury.

Emeryt znajduje się w innej sytuacji. Kapitał wypłacany w momencie przejścia na emeryturę jest świadczeniem starczym, a nie wypłatą gotówkową z tytułu wyjazdu, i Fundusz Gwarancyjny wyraźnie zaznacza, że nie podlega on tej weryfikacji. Pytanie emeryta dotyczy kwestii podatkowych i harmonogramu, co opisano w kolejnych sekcjach.

Najczęściej zadawane pytania

Co jest lepsze: wypłata w ramach EPL czy wypłata gotówkowa przy wyjeździe? Program EPL jest przeznaczony dla osób, które przeprowadzają się przed emeryturą i będą zamieszkiwać dom jako główne miejsce zamieszkania; jest on ograniczony regulaminem funduszu, zmniejsza przyszłe świadczenia i musi zostać zwrócony w przypadku sprzedaży nieruchomości bez zakupu innego głównego miejsca zamieszkania. Wypłata gotówkowa przy wyjeździe uwalnia część ponadobowiązkową bez warunków dotyczących jej wykorzystania, a część obowiązkową dopiero po potwierdzeniu braku ubezpieczenia w Hiszpanii i dopiero po faktycznym opuszczeniu kraju. Różni się także traktowanie podatkowe, o czym piszemy poniżej.

Co dzieje się z obowiązkową częścią, jeśli podejmę pracę w Hiszpanii? Pozostaje ona w Szwajcarii na rachunku przejściowym lub w polisie i jest wypłacana po osiągnięciu standardowego wieku emerytalnego lub do pięciu lat wcześniej. Ponadobowiązkowa część jest wypłacana w gotówce przy wyjeździe.

Czy mogę wypłacić środki z filaru 3a przy wyjeździe ze Szwajcarii? Tak. Ostateczny wyjazd jest powodem do wcześniejszej, pełnej wypłaty środków z filaru 3a, niezależnie od kraju docelowego.

Emerytura w Hiszpanii: kapitał czy renta i kiedy

Przechodząc na emeryturę, wybierasz, w granicach zasad swojego funduszu, między rentą, jednorazową wypłatą (kapitałem) lub rozwiązaniem mieszanym. Dla osoby przeprowadzającej się do Hiszpanii wybór ten ma wymiar podatkowy. W przypadku emerytur z pracy w sektorze prywatnym umowa przyznaje prawo do opodatkowania państwu rezydencji: szwajcarska renta wypłacana hiszpańskiemu rezydentowi podlega opodatkowaniu w Hiszpanii, a nie w Szwajcarii, więc nie ma zastosowania szwajcarski podatek u źródła. Wypłata jednorazowa jest również opodatkowana w Hiszpanii, ale Szwajcaria najpierw potrąca podatek u źródła i zwraca go po przedstawieniu dowodu, że jesteś rezydentem w Hiszpanii w rozumieniu umowy i że hiszpański urząd skarbowy wie o tej płatności. Hiszpania opodatkowuje obie formy jako dochód ze stosunku pracy według progresywnych stawek, a jednorazowa kwota otrzymana w danym roku wpada w najwyższe progi podatkowe. Emerytury z zatrudnienia w sektorze publicznym podlegają innej zasadzie umowy (art. 19) i mogą pozostać opodatkowane w Szwajcarii, w zależności w szczególności od Twojego obywatelstwa.

Kwestia harmonogramu jest zatem prosta. Jeśli pobierzesz kapitał jako rezydent Szwajcarii, w roku podatkowym, w którym nie jesteś jeszcze hiszpańskim rezydentem, zostanie on opodatkowany wyłącznie w Szwajcarii, oddzielnie od pozostałych dochodów i według obniżonej stawki. Jeśli pobierzesz go po staniu się rezydentem w Hiszpanii, zostanie on opodatkowany w Hiszpanii według standardowych stawek progresywnych, z ewentualną (lecz nieautomatyczną) ulgą z tytułu dochodu zgromadzonego w okresie dłuższym niż dwa lata, jak wyjaśniono w sekcji dotyczącej podatków w Hiszpanii. Różnica między tymi dwoma scenariuszami może być ogromna. W obu przypadkach obowiązuje jeden warunek: potrzebujesz podstawy prawnej do wypłaty, takiej jak osiągnięcie wieku emerytalnego w funduszu lub wypłata EPL na główne miejsce zamieszkania. Sam planowany wyjazd nie zwalnia kapitału przed Twoim wyjazdem.

Najczęściej zadawane pytania

Dlaczego rok podatkowy ma tak duże znaczenie? Ponieważ Hiszpania nie dzieli roku podatkowego. Zgodnie z hiszpańskim prawem krajowym, jeśli spędzisz w Hiszpanii ponad 183 dni w roku kalendarzowym lub tam znajduje się Twoje centrum interesów gospodarczych, jesteś hiszpańskim rezydentem podatkowym przez cały ten rok, począwszy od 1 stycznia. Jednorazowa wypłata otrzymana w lutym, przed przeprowadzką w kwietniu, może zatem podlegać hiszpańskiemu opodatkowaniu; w przypadku gdy oba kraje uznają Cię za rezydenta w tym samym roku, decydują kryteria rozstrzygające z umowy (stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, zwykłe przebywanie, obywatelstwo). Bezpieczną kolejnością jest pobranie kapitału w roku podatkowym, w którym nie jesteś hiszpańskim rezydentem – w praktyce w roku poprzedzającym rok przeprowadzki.

Czy mogę podzielić wypłatę na dwa lata? Często tak, jeśli Twoje aktywa znajdują się w więcej niż jednej instytucji (np. dwa rachunki przejściowe, kilka kont filaru 3a). W Szwajcarii rozłożenie wypłat na dwa lata podatkowe obniża stawkę progresywną stosowaną do każdej z nich. W Hiszpanii sytuacja wygląda inaczej: 30% obniżka dla dochodów zgromadzonych w okresie dłuższym niż dwa lata wymaga, aby dochód ten został opodatkowany w jednym okresie podatkowym, więc podział płatności może wpłynąć na możliwość skorzystania z tej ulgi. Oba te skutki należy porównać na podstawie własnych danych liczbowych z wieloletnim wyprzedzeniem.

Czy szwajcarska renta jest w ogóle opodatkowana w Szwajcarii, gdy mieszkam w Hiszpanii? W przypadku emerytury z zatrudnienia w sektorze prywatnym – nie. Zgodnie z umową podlega ona opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji, fundusz wypłaca rentę brutto, a Ty rozliczasz ją w Hiszpanii. Emerytura z zatrudnienia w sektorze publicznym może pozostać opodatkowana w Szwajcarii na mocy art. 19 umowy.

Podatki w Szwajcarii

Gdy jesteś rezydentem w Szwajcarii, jednorazowa wypłata kapitału z drugiego filaru lub filaru 3a jest opodatkowana oddzielnie od pozostałych dochodów, w roku wypłaty, według stawki obniżonej. W Genewie zasada ta jest wyraźna: podatek kantonalny i gminny wynosi jedną piątą stawki skali podstawowej (art. 41 LIPP), a podatek federalny jedną piątą stawki skali federalnej (art. 36 LIFD) i ma zastosowanie do całego kapitału (jest to zatem jedna piąta stawki, a nie podatek od jednej piątej kapitału). Inne kantony stosują własne obniżone skale podatkowe. Kilka wypłat w tym samym roku sumuje się w celu ustalenia stawki. To oddzielne opodatkowanie sprawia, że pobranie kapitału przed przeprowadzką jest zazwyczaj tańszą opcją.

Po zamieszkaniu za granicą szwajcarska instytucja potrąca podatek u źródła według stawki kantonu, w którym ma swoją siedzibę, i wypłaca kwotę netto. Ponieważ umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Szwajcarią a Hiszpanią przyznaje Hiszpanii prawo do opodatkowania emerytur i świadczeń kapitałowych z sektora prywatnego, ten szwajcarski podatek u źródła podlega pełnemu zwrotowi zarówno dla drugiego filaru, jak i dla certyfikowanych planów filaru 3a: składasz wniosek o zwrot w kantonalnym urzędzie skarbowym w ciągu trzech lat od terminu wymagalności świadczenia wraz z zaświadczeniem, że jesteś rezydentem w Hiszpanii w rozumieniu umowy i że hiszpańskie organy podatkowe zostały poinformowane o tej płatności. Jeśli spóźnisz się z wnioskiem, szwajcarski podatek nie zostanie zwrócony, a Hiszpania również opodatkuje kwotę brutto.

Pułapka dla osób, które optymalizowały podatki w latach poprzedzających wyjazd: wypłata kapitału dokonana w ciągu trzech lat od dobrowolnej dopłaty (buy-back) do drugiego filaru może skłonić urząd skarbowy do odmowy lub wycofania odliczenia podatkowego dokonanego z tytułu tej dopłaty (art. 79b LPP). Każdy, kto niedawno dokonał dopłaty do funduszu, powinien odczekać trzy lata przed wypłatą kapitału.

Najczęściej zadawane pytania

Czy kanton, w którym mieści się instytucja, ma znaczenie? Dla ostatecznego rozliczenia nie ma to znaczenia, jeśli umowa przyznaje Hiszpanii prawo do opodatkowania, ponieważ szwajcarski podatek u źródła podlega zwrotowi. Ma to jednak znaczenie dla płynności finansowej (wysokość stawki potrącanej do czasu zwrotu) oraz w przypadku krajów, z którymi nie podpisano umowy. W relacji z Hiszpanią umowa ma zastosowanie.

Co z wypłatą EPL dokonaną, gdy nadal mieszkam w Szwajcarii? Jest ona opodatkowana oddzielnie według stawki obniżonej, podobnie jak każda wypłata kapitału, w roku płatności. Jeśli później zwrócisz tę kwotę do funduszu, zapłacony podatek można odzyskać.

Dokonałem dopłaty (buy-back) dwa lata temu. Czy mogę wypłacić kapitał w przyszłym roku? Możesz, ale odliczenie, z którego skorzystałeś z tytułu dopłaty, jest zagrożone, dopóki od momentu wpłaty nie miną trzy lata. Jeśli przeprowadzka nie może czekać, należy porównać koszt utraty tego odliczenia z kosztem opóźnienia wyjazdu.

Podatki w Hiszpanii

Jako hiszpański rezydent podatkowy deklarujesz swoje globalne dochody. Szwajcarskie świadczenie z drugiego filaru, niezależnie od tego, czy jest to renta, czy wypłata jednorazowa, stanowi dochód z pracy (rendimientos del trabajo) w hiszpańskim podatku dochodowym (IRPF), opodatkowany według progresywnych stawek państwowych i regionalnych, które w większości regionów sięgają niemal 50%. Hiszpańska administracja podatkowa potwierdziła to w listopadzie 2025 r. w odniesieniu do wypłaty jednorazowej ze szwajcarskiego rachunku przejściowego (decyzja V2090-25): jest to dochód z pracy na mocy art. 17.1 LIRPF, podlegający opodatkowaniu wyłącznie w Hiszpanii na mocy umowy i wykraczający poza hiszpańskie zasady dotyczące krajowych planów emerytalnych. W przypadku filaru 3a hiszpańskie traktowanie zależy od charakteru umowy, rachunku bankowego lub polisy ubezpieczeniowej i musi być analizowane indywidualnie.

W przypadku jednorazowej wypłaty kwoty gromadzonej przez okres dłuższy niż dwa lata i otrzymanej w jednym roku, hiszpańskie prawo przewiduje 30% obniżkę podstawy opodatkowania (art. 18.2 LIRPF) pod pewnymi warunkami: dochód musi zostać opodatkowany w jednym okresie podatkowym, ulga ta nie mogła być wykorzystana do podobnych dochodów w ciągu ostatnich pięciu lat i ma zastosowanie do maksymalnie 300 000 euro dochodu. Decyzja z 2025 roku nie odnosi się do tej obniżki, więc to, czy ma ona zastosowanie do Twojej wypłaty, należy potwierdzić na piśmie przed przeprowadzką, a nie po niej, i nie należy zakładać tej kwoty w planie z wyprzedzeniem.

Dwie kolejne hiszpańskie zasady dotyczą szwajcarskich emerytów. Podatek od majątku: administracja podatkowa orzekła (V1049-19), że szwajcarski rachunek przejściowy (vested benefits) nie jest zwolniony z hiszpańskiego podatku od majątku, w przeciwieństwie do hiszpańskich planów emerytalnych, więc wlicza się do Twojego majątku netto tak długo, jak istnieje, z zastrzeżeniem, że rachunek dający prawo do wykupu porównywalny z polisą na życie lub moment zaistnienia zdarzenia emerytalnego wymagają ponownej analizy. Regionalny 100% rabat Andaluzji na podatek od majątku, opisany w naszym przewodniku po Costa de Almería, należy rozpatrywać łącznie z krajowym podatkiem solidarnościowym od wielkich fortun, który ma zastosowanie powyżej 3,7 miliona euro majątku netto, nawet w Andaluzji. Raportowanie: deklaracja aktywów za granicą Modelo 720 nie obejmuje szwajcarskiego konta emerytalnego do momentu wystąpienia zdarzenia emerytalnego, a po wypłacie obejmuje otrzymujący rachunek bankowy tylko wtedy, gdy znajduje się on poza Hiszpanią i przekracza określone progi; hiszpańskie konto bankowe nie podlega temu zgłoszeniu.

Najczęściej zadawane pytania

Czy szwajcarska emerytura państwowa (AVS) jest również opodatkowana w Hiszpanii? Tak, jako dochód z pracy, podlegający opodatkowaniu wyłącznie w Hiszpanii na mocy umowy. Szwajcarskie emerytury AVS wypłacane za granicę nie podlegają szwajcarskiemu podatkowi u źródła.

Czy otrzymam w Hiszpanii odliczenie z tytułu szwajcarskiego podatku u źródła? W tym przypadku nie: ponieważ umowa daje Hiszpanii wyłączne prawo do opodatkowania emerytury z sektora prywatnego, właściwym rozwiązaniem jest zwrot podatku w Szwajcarii, a Hiszpania nie odlicza podatku, który możesz odzyskać. Zawnioskuj o zwrot w Szwajcarii i zapłać pełny podatek w Hiszpanii. W przypadku świadczeń podlegających innej zasadzie umowy, takich jak emerytury z sektora publicznego, analizę należy przeprowadzić od nowa.

Czy reżim Beckhama pomaga emerytowi? Przeprowadzka do Hiszpanii na emeryturę nie daje dostępu do specjalnego reżimu dla pracowników zagranicznych (inbound workers), który wymaga zatrudnienia lub innej kwalifikującej się działalności. Wykluczenie to nie jest jednak bezwzględne: art. 93 LIRPF dopuszcza również, pod pewnymi warunkami, małżonka i niektórych członków rodziny osoby spełniającej kryteria.

Rekomendowana przez nas praktyczna kolejność działań

Najpierw określ przeznaczenie nieruchomości: dom letniskowy, przyszłe główne miejsce zamieszkania czy dom emerytalny, ponieważ to decyduje o tym, które przepisy emerytalne będą miały zastosowanie. Uzyskaj od swojego funduszu emerytalnego pisemne zestawienie stanu środków, części obowiązkowej i ponadobowiązkowej, dat ewentualnych dopłat (buy-backs) oraz zasad funduszu dotyczących EPL i wypłat jednorazowych. Zaplanuj kalendarz: rok podatkowy wypłaty, rok przeprowadzki, limit 183 dni, weryfikację przez Fundusz Gwarancyjny, jeśli wyjeżdżasz przed emeryturą, oraz trzyletni okres po dopłacie. Poproś hiszpańskiego doradcę podatkowego o pisemne potwierdzenie, jak zostanie opodatkowana Twoja wypłata jednorazowa i czy ma zastosowanie 30% obniżka. Następnie dokonaj zakupu, zlecając obsługę transakcji po stronie hiszpańskiej zgodnie z opisem na naszej stronie wsparcia administracyjnego. Jako powiernik z Genewy, przeprowadzamy dla naszych klientów szwajcarską część tej analizy i koordynujemy działania z doradcą po stronie hiszpańskiej.

Najczęściej zadawane pytania

Czy RB Place może doradzać w kwestiach szwajcarskich emerytur? Tak. RB Place to nazwa handlowa Fiduciaire Bleich Sàrl, powiernika z Genewy, a opisana tutaj analiza emerytalna i podatkowa jest częścią naszej praktyki. Samo hiszpańskie zeznanie podatkowe jest przygotowywane przez hiszpańskiego doradcę, z którym współpracujemy.

Z jakim wyprzedzeniem należy zacząć? Dwa lata podatkowe przed przeprowadzką, jeśli chcesz podzielić wypłaty; trzy lata przed, jeśli dokonałeś dopłaty (buy-back); w każdym przypadku na tyle wcześnie, aby kapitał został wypłacony w roku podatkowym, w którym nie jesteś jeszcze hiszpańskim rezydentem, jeśli chcesz, aby został opodatkowany w Szwajcarii, a nie w Hiszpanii.

Ostatnie przemyślenia, zanim zaczniesz liczyć na swoją szwajcarską emeryturę

Szwajcarski kapitał emerytalny to największy majątek, jaki posiada większość naszych klientów, a zasady dotyczące jego wypłaty za granicę są bardziej rygorystyczne, niż ludzie się spodziewają. Nie można z niego kupić domu letniskowego, dopóki mieszka się w Szwajcarii. Może on sfinansować Twoje główne miejsce zamieszkania w Hiszpanii, jeśli się przeprowadzisz, i staje się w pełni dostępną kwotą po wypłacie na emeryturze lub przy wyjeździe. O tym, jaka część tych środków trafi do hiszpańskiego notariusza, decyduje kalendarz: w którym roku je pobierasz, gdzie jesteś rezydentem w tym roku, czy niedawna dopłata blokuje wypłatę oraz czy szwajcarski podatek u źródła zostanie odzyskany. Zaplanuj tę część, zanim zakochasz się w willi, a reszta ułoży się sama.

W RB Place wspieramy naszych klientów na każdym etapie – od znalezienia nieruchomości aż po podpisanie umowy, włączając w to formalności administracyjne i podatkowe.

Źródła i oficjalne referencje

• Wspieranie własności mieszkaniowej, art. 30c do 30g LPP, oraz dopłaty (buy-backs), art. 79b LPP (RS 831.40): fedlex.admin.ch

• Rozporządzenie w sprawie wspierania własności mieszkaniowej (OEPL, RS 831.411), art. 1, 4, 5 i 6: fedlex.admin.ch

• Filar 3a a własność mieszkaniowa, art. 3 OPP3 (RS 831.461.3): fedlex.admin.ch

• Wypłata gotówkowa świadczeń z rachunku przejściowego przy wyjeździe, art. 5 LFLP (RS 831.42): fedlex.admin.ch

• Wypłata gotówkowa przy wyjeździe do kraju UE/EFTA, procedura Funduszu Gwarancyjnego LPP: sfbvg.ch

• Federalny Urząd ds. Ubezpieczeń Społecznych, własność mieszkaniowa ze środków emerytalnych: bsv.admin.ch

• Opodatkowanie świadczeń kapitałowych w Genewie (jedna piąta stawki, art. 41 LIPP i art. 36 LIFD): ge.ch

• Odliczenie dopłat i zasada trzech lat: ge.ch

• Podatek u źródła od świadczeń emerytalnych wypłacanych za granicę i zwrot na mocy umów, genewska tabela krajów obejmująca Hiszpanię: ge.ch (PDF)

• Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Szwajcaria-Hiszpania (RS 0.672.933.21), art. 18 o emeryturach i art. 19 o wynagrodzeniach publicznych: fedlex.admin.ch

• Hiszpański podatek dochodowy, dochody z pracy, 30% obniżka i reżim dla pracowników zagranicznych, art. 17, 18 i 93 LIRPF (Ustawa 35/2006): BOE-A-2006-20764

• Decyzja hiszpańskiej administracji podatkowej V2090-25 z 5 listopada 2025 r. w sprawie wypłaty jednorazowej ze szwajcarskiego rachunku przejściowego: DGT, za pośrednictwem Iberley

• Decyzja hiszpańskiej administracji podatkowej V1049-19 w sprawie szwajcarskiego rachunku przejściowego, podatku od majątku i Modelo 720: DGT, za pośrednictwem Iberley

• Hiszpańska administracja podatkowa, rezydencja podatkowa i dochody ze Szwajcarii: Agencia Tributaria

Niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej, emerytalnej ani prawnej. Zasady różnią się w zależności od kantonu, funduszu emerytalnego i sytuacji osobistej; przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji należy poddać swój przypadek analizie. Informacje aktualne na październik 2026 r.